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兼职人员的工资可以根据具体情况计入工资表内或按劳务费发放。如果兼职人员的工资不超过800元，差额不大，企业可以选择按劳务费发放的方式进行账务处理，这样交税的差额会较小。作为会计，我们需要了解哪种方式交税更少，并且掌握如何雇佣兼职人员以符合交税较少的应税行为。

为了减少交税额，企业可以采取以下措施：

1. 合理安排兼职人员的工作时间和工作内容，确保其属于劳务报酬的范畴，而非正式员工的工资范畴。

2. 根据税法规定，劳务报酬的个人所得税税率较低，企业可以选择按劳务费发放工资，以减少个人所得税的负担。

3. 注意避免将兼职人员的工资与正式员工的工资混为一谈，确保兼职人员的工资单独列示，并按照劳务报酬的税率进行纳税。

4. 及时了解税法的相关规定和政策，确保企业的账务处理符合法律法规的要求，避免出现税务风险。

总之，作为会计，我们需要了解税法规定，合理安排兼职人员的工资发放方式，以确保企业能够选择交税较少的方式进行账务处理。

一、劳务费与工资哪个更省税？

1、个人代开劳务发票税率

我需要去税务局代开劳务费发票，这是个人的劳务费，根据规定，劳务费的增值税税率是3%。此外，根据增值税税额的计算，我还需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加。城建税的税率分别为7%、5%和1%，教育费附加的税率为3%，地方教育费附加的税率为2%。

同时缴纳个人所得税如下：

（1）免征个税的额度将调整为800元以下；

（2）、每次劳务报酬收入不超过2万元，个人劳务费税率为20%；

（2）、每次劳务报酬收入不超过2万元，个人劳务费税率为20%；每次劳务报酬收入超过2万元的部分，个人劳务费税率为25%。

（3）每次劳务报酬收入在2万元以上，但不超过5万元的部分，个人劳务费税率为30%，速算扣除数为2000元。

根据规定，如果每次劳务报酬收入在2万元以上但不超过5万元，个人需要缴纳30%的税率。此外，还可以享受2000元的速算扣除数。

（4）、对于每次劳务费报酬收入超过5万元的部分，个人需要缴纳40%的劳务费税。同时，可以享受7000元的速算扣除数。

或者根据综合所得缴纳个人所得税。

【政策依据】：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国务院令【2018】第707号第六条明确了个人所得税的相关规定：

计算应纳税所得额的方法如下：对于居民个人来说，应纳税所得额是指每个纳税年度的综合所得减去六万元的费用以及专项扣除、专项附加扣除和其他法定扣除后的剩余金额。

收入额是指劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得减去相应费用后的余额。其中，劳务报酬所得和特许权使用费所得的费用减除比例为百分之二十，而稿酬所得的费用减除比例为百分之七十。

2、计入工资的税率

本期应预扣预缴税额的计算公式是：累计预扣预缴应纳税所得额乘以预扣率，再减去速算扣除数，再减去累计减免税额，最后再减去累计已预扣预缴税额。

累计预扣预缴应纳税所得额是指个人或企业在一定时期内的累计收入减去累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除以及累计依法确定的其他扣除后的金额。

具体而言，累计减除费用是根据纳税人在本单位的任职受雇月份数来计算的，每月减除费用为5000元。这意味着纳税人每个月可以减免5000元的费用。累计减除费用是指纳税人在本年度截止至本月所累计减免的费用总额。

3、做计入工资明显更加省税，是财务的第一选择

以5000元月收入为例，如果将兼职费用计入工资表内，工资本身不需要缴纳任何税。然而，个人代开劳务费需要缴纳168元的增值税与附加，以及672元的个税。因此，无论在哪个税收阶梯上，自然人代开劳务费的税率都要高于工资的税负。因此，可以明确地得出结论：超过800元的兼职费用，将其计入工资表内更为省税。在进行会计操作时，关键点在于确定何种情况下可以将兼职费用计入工资表内。

二、哪些兼职可以计入工资表？

如果个人在兼职单位有实质性的雇佣关系，那么兼职单位应该代扣代缴个人所得税，属于"工资薪金所得"项目。个人需要在次月十五日之前合并计算当月两个工资薪金所得的个人所得税，并选择其中一个工作单位所在地的主管税务机关办理自行纳税申报。

如果个人与其兼职单位之间没有实质性的雇佣关系，那么兼职单位应该按照“劳务报酬所得”项目来扣缴个人所得税，并向税务局申请开具劳务费增值税发票。

从上述内容可以得出结论，判断个人报酬是否应计入工资的关键在于是否存在劳动关系，而不是劳务关系。而确定劳动关系和劳务关系之间的最大区别在于是否属于一次性或指定某项任务。

【案例】：

情形一：

甲企业正在寻找一名兼职程序员，帮助他们完成一个小程序的开发工作。这个项目预计需要2个月的时间来完成，并且企业愿意支付10,000元的报酬。

界定是否属于劳务关系

非劳动关系指的是兼职人员与企业的其他经营工作是相互独立的，他们的报酬是一次性获得的。这种报酬被归类为“劳务报酬所得”，需要兼职人员自己开具发票后才能进行报销。

个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 × 税率 – 速算扣除数，其中应纳税所得额等于收入减去减除费用和专项附加扣除。根据给定的内容，假设收入为10000元，减除费用为5000元，税率为20%，速算扣除数为90元，那么计算个人所得税的过程如下：

1. 计算应纳税所得额：10000元 – 5000元=5000元。
2. 计算个人所得税：5000元 × 20% – 90元=910元。

因此，根据给定的内容，个人所得税应为910元。

增值税是一种按照商品或服务的增值额来征收的税费。根据给定的内容，如果某个商品或服务的增值额为10000元，那么需要缴纳的增值税为300元（不包括附加税）。

情形二：

甲企业正在寻找一名兼职程序员，以完成一个小程序的开发任务。为了方便工作，甲企业将为该程序员提供办公场所和所需工具。该程序员将被安排在技术部门工作，具体工作安排将由技术部经理负责。甲企业将根据合理的程序开发时间评估，每月按照工作进度结算工资给该程序员。

界定是否属于劳务关系

属于劳动关系。因为招聘的兼职程序员，需要遵守甲公司的安排，这是甲企业经营活动的一部分。

根据个税计算公式，预缴个税的计算方法如下：需预缴个税=（应纳税所得额-起征点）x税率-速算扣除数。

假设应纳税所得额为10000元，起征点为5000元，税率为10%，速算扣除数为210元。根据上述公式计算，需预缴个税为290元。

无需支付增值税及其他相关税费。

三、如何能够界定“兼职”是否属于劳动关系

1、是否属于一次性报酬。

虽然一次性报酬不一定代表劳务关系，但税务部门主要根据是否属于一次性报酬来确定计入工资的兼职费用。这是因为一次性报酬更容易区分。

2、兼职人员是否服从企业安排。

如果兼职人员以完成认为作为结算报酬的核心，不服从公司指挥，企业只能对约定好的任务进行评价，则属于劳务关系。劳动关系必须是兼职人员服从企业安排与管理。

如果兼职人员将任务完成作为结算报酬的核心，并且不服从公司的指挥，那么这种情况下就属于劳务关系。在劳动关系中，兼职人员必须服从企业的安排与管理。

3、企业的辅助证明材料。

兼职人员的招聘简历、兼职合同、办公设备领用单、部门会议记录都是证明兼职人员存在“劳动关系”而非劳务关系。

四、企业两种不同的会计分录

案例情形一分录：

借：研发费用—资本化支出 10000

贷：银行存款 10000

PS：自然人代开增值税发票无法抵扣，全额入账即可。兼职人员只能获9610元收入，其缴纳税费与公司账务无关。

假设申请软件成功

借：无形资产—软件 12000

贷：研发费用—资本化支出 10000

贷：银行存款 2000（申请款件手续费等）

案例情形二：

1、计提每月兼职费

借：研发费用—资本化支出 5000

贷：应付职工薪酬—兼职工资 5000

2、发放兼职费用

借：应付职工薪酬—兼职工资 5000

贷：银行存款 5000

3、申请软件成功

借：无形资产—软件 12000

贷：研发费用—资本化支出 10000

贷：银行存款 2000

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兼职为什么800起扣税，兼职税收扣除原因？

一、劳务费与工资哪个更省税？

1、个人代开劳务发票税率

同时缴纳个人所得税如下：

【政策依据】：

2、计入工资的税率

3、做计入工资明显更加省税，是财务的第一选择

二、哪些兼职可以计入工资表？

【案例】：

情形一：

界定是否属于劳务关系

情形二：

界定是否属于劳务关系

三、如何能够界定“兼职”是否属于劳动关系

1、是否属于一次性报酬。

2、兼职人员是否服从企业安排。

3、企业的辅助证明材料。

四、企业两种不同的会计分录

案例情形一分录：

案例情形二：

1、计提每月兼职费

2、发放兼职费用

3、申请软件成功

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